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VISTO el artículo 3°, Capítulo II, Título I de la Ley N° 24.698 y las Resoluciones Generales Nros. 3427, 3516 y sus respectivas modificaciones, y

CONSIDERANDO

Que a través del citado artículo 3° se introdujeron modificaciones al texto del impuesto sobre combustibles líquidos y gas natural aprobado por el artículo 7°, Título III, de la Ley N° 23.966 y sus modificaciones.

Que en virtud de la ampliación del universo de sujetos pasivos del referido gravamen, resulta procedente contemplar tal situación instrumentando un nuevo régimen de inscripción y/o alta del impuesto, según corresponda —en sustitución del dispuesto por la Resolución General N° 3516 y su modificatoria—, a fin de mantener una correcta y actualizada información de los citados responsables.

Que asimismo, se entiende aconsejable efectuar algunas adecuaciones a las normas de determinación de los anticipos y del saldo de impuesto así como el ingreso de las sumas respectivas, dispuestas por la Resolución General N° 3427, a efectos de ajustarlas a la actual coyuntura fiscal.

Que en orden a la permanente inquietud de este Organismo de facilitar a los contribuyentes y responsables el cumplimiento de sus obligaciones, es oportuno unificar en un solo cuerpo normativo las disposiciones que deberán observar los sujetos pasivos del artículo 3° de la ley del gravamen, de manera tal de agilizar su consulta y aplicación.

Que por otra parte, se estima conveniente fijar un plazo especial para la presentación de las declaraciones juradas que pudieran corresponder, y del ingreso de las diferencias resultantes, incluso de aquellas originadas con relación a los anticipos vencidos, motivadas por las aludidas modificaciones a la ley del tributo.

Que han tomado la intervención que les compete las Direcciones de Legislación y de Programas y Normas de Recaudación y Servicios al Contribuyente.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 7° de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones y el artículo 14, Capítulo III, artículo 7°, Título III de la Ley N° 23.966 y sus modificaciones.

Por ello,

EL DIRECTOR GENERAL DE LA DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA

RESUELVE:

Artículo 1° — Los sujetos pasivos del impuesto sobre combustibles líquidos, definidos en el artículo 3°, Capítulo I, artículo 7°, Título III de la Ley N° 23.966 y sus modificaciones, deberán observar los requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen por la presente resolución general, a los efectos de cumplimentar las obligaciones que, con relación al mencionado gravamen, se indican seguidamente:

1. Solicitud de inscripción y/o alta, según corresponda (Título I - Capítulo A).

2. Determinación e ingreso del saldo de impuesto de cada período fiscal (Título I - Capítulo B).

3. Liquidación y pago de los respectivos anticipos (Título I - Capítulo C).

Art. 2° — A los efectos de solicitar su inscripción y/o alta en el gravamen, los responsables deberán:

a) Cumplimentar las disposiciones de la Resolución General N° 3692 y sus modificaciones.

b) Presentar asimismo:

1. Nota firmada por el presidente, gerente u otra persona autorizada en la que se indicará:

1.1. Ubicación y capacidad de las plantas de refinación y depósitos, materias primas que destilan y productos que obtienen.

1.2. Modalidad de circuitos de comercialización (distribuidores, mayoristas, etc.).

2. En su caso, copia de los estados contables correspondientes al último ejercicio comercial cerrado a la fecha de presentación, suscripto por persona debidamente autorizada, certificados por contador público y autenticada su firma por el consejo profesional o, en su caso, colegio o entidad en el cual se encuentre matriculado.

3. Nota informando las unidades facturadas de los productos gravados, a los efectos previstos en el artículo 3°, inciso b), tercer párrafo, punto 1. de la ley del gravamen, certificada por contador público, con la firma autenticada conforme lo previsto en el punto anterior.

4. Cuando corresponda, constancia que acredite la inscripción de marca propia ante el Registro de Marcas y Patentes.

Art. 3° — Los responsables deberán:

a) Comunicar a este Organismo, dentro de los CINCO (5) días, las modificaciones producidas en los datos informados de acuerdo con los puntos 1. y 4. del inciso b) del artículo anterior, cumplimentando en su caso, las disposiciones de la Resolución General N° 3692 y sus modificaciones.

b) Presentar copia de la resolución final de aceptación de la solicitud de inscripción en el Registro de Empresas Petroleras, emitida por la Subsecretaría de Combustibles, dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles siguientes de notificada la misma.

Texto vigente según Resolución General Nº 9/1997 AFIP

Art. 4° — La determinación de la obligación tributaria de las transferencias y consumos gravados, conforme lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 14, Capítulo III, artículo 7°, Título III de la Ley N° 23.966 y sus modificaciones, se efectuará utilizando los formularios de declaración jurada Nros. 684/C, 685 y 684/D.

Fíjase como fecha de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas y pago del saldo de impuesto resultante, el día 22 del mes inmediato siguiente al período mensual que se declare.

Artículo 5º. - Derogado por Resolución General Nº 1597/2003 AFIP

Texto vigente según Resolución General Nº 396/1999 AFIP

ARTICULO 6°.- Los sujetos mencionados en el artículo 1° deberán ingresar los anticipos que se fijan en el Anexo I, en concepto de pago a cuenta del impuesto que corresponda abonar al vencimiento del respectivo período fiscal.

El monto de cada anticipo se determinará , según el período fiscal al cual corresponda y los productos de que se trate, conforme al siguiente procedimiento:

1. Las unidades de medida de combustibles líquidos gravados, correspondientes a transferencias o consumos realizados en el curso del penúltimo mes calendario anterior a aquel al cual resulten imputables los anticipos, se multiplicarán por los importes fijados en el artículo 4° del Capítulo I, artículo 7°, Título III de la Ley N° 23.966 y sus modificaciones, vigentes a la fecha de vencimiento del respectivo anticipo.

2. Sobre el monto determinado conforme al punto anterior, se aplicarán los porcentajes que, para cada anticipo y producto, se establecen en el referido Anexo I.

3. Sobre el monto resultante del cálculo precedente, se deducirán las percepciones sufridas con motivo de la importación, efectivamente ingresadas, y los pagos a cuenta del gravamen, imputables al período de liquidación de los anticipos.

A tal efecto, los importes por dichos conceptos originados hasta la fecha anterior a la del vencimiento de cada anticipo -y en su caso, hasta el último día del mes, respecto del anticipo que vence el día 3 del mes siguiente-, se deducirán del monto del mismo y, de resultar un remanente, éste será utilizable para compensar en el anticipo siguiente.

La determinación de la base de cálculo de los anticipos deber efectuarse en forma independiente, atendiendo a las transferencias o consumos realizados de los productos incluidos en los Rubros I y II del formulario de declaración jurada N° 684/A.

Cuando en la determinación de los anticipos se deduzcan percepciones y/o pagos a cuenta, conforme a lo previsto en el punto 3. precedente, deberá presentarse una nota -de acuerdo con el modelo contenido en el Anexo III- en el momento del ingreso del importe resultante.

Textos Relacionados:

• Resolución General Nº 1565/2003 AFIP Artículo 4º

Texto vigente según Resolución General Nº 4313/1997 DGI

ARTICULO 7°.- A los efectos de la determinación de la base de cálculo de los anticipos, se considerarán también las unidades de medida que se hubieran transferido o consumido en el curso del penúltimo mes calendario anterior, de aquellos combustibles que, a partir del día 1, inclusive, del período al cual son imputables los anticipos, se incorporen como productos gravados. En su caso, deberán proporcionarse las unidades de medida referidas, en función del lapso de vigencia de la gravabilidad aludida, en el período mensual que se liquida.

En las mismas condiciones, proceder el cálculo de los anticipos cuando se modifique una situación de exclusión subjetiva, por eliminarse un tratamiento de exención o de no gravabilidad, respecto de determinados responsables.

Texto vigente según Resolución General Nº 4313/1997 DGI

ARTICULO 8°.- El ingreso del monto de los anticipos se realizar hasta los días del mes al cual correspondan, que se indican en el Anexo I. A tal efecto, se utilizar un volante de obligación N° 105 para cada una de las determinaciones mencionadas en el penúltimo párrafo del artículo 6°, a los fines de la respectiva imputación como pago a cuenta del impuesto que se consigne en los Rubros I y III del formulario de declaración jurada N° 684/B.

El ingreso de los mencionados montos se efectuará en las instituciones bancarias que se indican en el artículo 5°.

Art. 9° — Cuando se verifique alguna de las situaciones previstas en el último párrafo del artículo 3° y segundo párrafo del artículo 7°, Capítulo I, artículo 7°, Título III de la Ley N° 23.966 y sus modificaciones, el impuesto sobre combustibles líquidos se ingresará en cualquiera de los bancos habilitados al efecto, mediante la boleta de depósito F. N° 99, dentro de los CINCO (5) días de producida la misma.

Art. 10. — La Administración Nacional de Aduanas actuará como agente de percepción del impuesto sobre combustibles líquidos, en oportunidad del correspondiente despacho a plaza de los productos importados, según lo establecido por el segundo párrafo del artículo 2°, Capítulo I, artículo 7°, Título III de la Ley N° 23.966 y sus modificaciones.

El ingreso correspondiente se efectuará mediante la boleta de depósito que se utilice a los fines del ingreso de los derechos y demás tributos que correspondan con motivo de la importación.

Texto vigente según Resolución General Nº 9/1997 AFIP

Art. 11. — Las presentaciones de los formularios de declaración jurada Nros. 684/C, 685 y 684/D, así como de los demás elementos a que se refiere esta resolución general, deberán efectuarse en la dependencia de este Organismo a cuya jurisdicción corresponda el domicilio del responsable que solicita la inscripción, o en aquella que tenga a su cargo el control de sus obligaciones impositivas, de corresponder.

Art. 12. — Las disposiciones de la presente resolución general que se indican, se aplicarán conforme se establece seguidamente:

a) La determinación e ingreso del gravamen, de acuerdo con lo dispuesto en el Título I Capítulo B, y el régimen de anticipos que establece el Capítulo C del mismo —excepto lo dispuesto en el artículo 8°—: respecto de las obligaciones cuyos vencimientos operan a partir del día 4 del mes de diciembre de 1996, inclusive.

b) Lo establecido por el artículo 8°: para la determinación de los anticipos cuyos vencimientos operan en el mes de noviembre de 1996 y siguientes:

Art. 13. — Apruébanse los formularios de declaración jurada Nros. 684 y 685, que forman parte integrante de la presente resolución general.

Art. 14. — Acuérdase un plazo especial hasta el día 28 de noviembre de 1996, inclusive, a los efectos de:

a) Presentar los formularios de declaración jurada correspondientes al mes de octubre de 1996 o, en su caso, la rectificación de los mismos e ingresar los saldos de impuesto resultantes, los nuevos responsables incorporados a la ley del gravamen por el inciso b) del artículo 3°, Capítulo II, de la Ley N° 24.698.

b) Ingresar los montos que, por aplicación de lo establecido en el artículo 8°, resulten en concepto de anticipos, o en su caso diferencias, de aquellos cuyos vencimientos operan hasta el día 24 de noviembre de 1996, inclusive.

Art. 15. — Derógase desde el día de la publicación oficial de la presente, la Resolución General N° 3516 y sus modificaciones.

Art. 16. — A partir del día 4 de diciembre de 1996, inclusive, déjase sin efecto la Resolución General N° 3427 y sus modificaciones.

Art. 17. — Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.

Guía Temática

FORMULARIOS

F.684

F.685

Anexo I (texto según Resolución General N° 939)

ANEXO I RESOLUCION GENERAL Nº 4247 (DGI) Y SUS MODIFICACIONES (TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 939)

TABLA DE ANTICIPOS

FECHAS DE VENCIMIENTO Y PORCENTAJES

ENERO – NOVIEMBRE

DICIEMBRE

(1) Resto de combustibles (gas-oil, diesel-oil, kerosene, aguarrás, nafta virgen, etc.).

Anexo II (texto según Resolución General N° 939)

ANEXO II RESOLUCION GENERAL Nº 4247 (DGI) Y SUS MODIFICACIONES

(TEXTO SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 939 )

TABLA DE ANTICIPOS

FECHAS DE VENCIMIENTO Y PORCENTAJES

DICIEMBRE DE 2000

(1) Resto de combustibles (gas-oil, diesel-oil, kerosene, aguarrás, nafta virgen, etc.).

Anexo III (incorporado por Resolución General N° 4313 (DGI))

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